Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Где отражаются наличные расчеты в бухгалтерспом учете

Где отражаются наличные расчеты в бухгалтерспом учете

Нестеров А. В современных условиях объем операций с денежными средствами организации достаточно велик и зависит от характера и масштаба экономической деятельности организации. Поэтому очевидна важность достоверного, корректного и полного бухгалтерского учета хозяйственных операций по поступлению и расходованию денежных средств. Учет денежных средств должен осуществляться в соответствии с действующим законодательством и нормами бухгалтерского учета.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет денежных средств и расчетных операций

Роль денежных средств в хозяйственной деятельности предприятий тяжело переоценить. Они участвуют во множестве операций, осуществляемых субъектами хозяйствования. Это приобретение и продажа товаров, выплата заработной платы работникам, уплата налогов и сборов, осуществление взносов в уставный капитал и многие другие хозяйственные операции. В этом разделе спецвыпуска мы будем говорить о том, как правильно отражать в учете операции с наличными и безналичными денежными средствами, а также средствами в пути.

Денежные средства в национальной валюте. Поэтому большинство субъектов хозяйствования так или иначе используют в своей деятельности наличные денежные средства. Основным документом, регулирующим порядок осуществления операций с наличностью т. Оно определяет кассовые операции как операции предприятий предпринимателей между собой и с физическими лицами, связанные с приемом и выдачей наличности во время проведения расчетов через кассу с отражением этих операций в соответствующих книгах учета п.

На предприятиях, где работают операционные кассы продажа товаров в розницу, реализация билетов, оплата услуг связи и т. Безналичные денежные средства. Согласно п. Эти расчеты производятся банком на основании расчетных документов платежных поручений, расчетных чеков и пр.

Отдельно остановимся на субсчете Таким образом, здесь отражают средства на открытых в Казначействе НДС-счетах. Сельхозпредприятия учитывают на субсчете аккумулированные на спецсчете суммы НДС. Кроме того, на наш взгляд, здесь же следует показывать движение средств на счетах, открытых работодателями для получения от Фонда социального страхования пособий, предназначенных застрахованным лицам.

По дебету перечисленных субсчетов счета 31 отражают поступление денежных средств, по кредиту — их использование. Корреспонденцию счетов по наиболее распространенным хозяйственным операциям, связанным с поступлением и выбытием денежных средств в национальной валюте, представим в табл. Таблица 1. Учет поступления денежных средств в национальной валюте.

Содержание хозяйственной операции. Корреспонденция счетов. Получены денежные средства в погашение задолженности по финансовой аренде. Получены денежные средства в погашение задолженности работников по долгосрочной ссуде. Получена от покупателя оплата за отгруженные ранее продукцию, товары выполненные работы, предоставленные услуги.

Возвращен аванс, ранее выданный поставщику товаров работ, услуг. Возвращен подотчетным лицом в кассу предприятия остаток неизрасходованных подотчетных сумм. Получены денежные средства, взысканные с поставщиков, подрядчиков и других организаций, в погашение задолженности по предъявленным претензиям, а также суммы штрафов, пени, неустоек.

Получены денежные средства в качестве возмещения виновным лицом причиненного ущерба. Получены в кассу предприятия денежные средства от работников в качестве компенсации стоимости путевки, телефонных переговоров и т. Получены денежные средства в погашение задолженности по аренде, за проданные предприятием необоротные активы, за продажу доли в уставном капитале другого предприятия и от прочих дебиторов.

Зачислены на текущий счет в национальной валюте средства, полученные от продажи иностранной валюты. Получены денежные средства от Фонда социального страхования например, на выплату пособия по временной нетрудоспособности. Получены от учредителя предприятия денежные средства в сумме, превышающей его долю в уставном капитале без решения об увеличении уставного капитала.

Получены денежные средства в погашение задолженности учредителя по взносу в уставный капитал. Получены денежные средства для осуществления мероприятий целевого финансирования. Отражено размещение долгосрочных облигаций по номинальной стоимости.

Отражена сумма полученной премии превышение стоимости продажи облигации над ее номинальной стоимостью. Получены денежные средства в качестве долгосрочной финансовой помощи на возвратной основе. Получен краткосрочный кредит банка на текущий счет предприятия.

Получены денежные средства за возвращенный поставщику товар. Зачислены на текущий счет суммы излишне уплаченных налогов, сборов, обязательных платежей, бюджетного возмещения по НДС.

Возвращена в кассу предприятия излишне выданная работнику предприятия заработная плата. Возвращена работником сумма излишне выданного пособия по временной нетрудоспособности. Получены денежные средства в качестве предварительной оплаты с учетом НДС. Получены денежные средства в порядке внутренних расчетов с дочерними и ассоциированными предприятиями. Получены денежные средства в порядке внутрихозяйственных расчетов с производственными единицами или хозяйствами, выделенными на отдельный баланс.

Получены денежные средства в оплату стоимости подписки на газеты, журналы, периодические и справочные издания; выручка от продажи билетов транспортных и театрально-зрелищных предприятий, абонентская плата за пользование средствами связи, авансовые арендные платежи и др.

Получены денежные средства в оплату стоимости реализованных оборотных активов производственных запасов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи с учетом НДС. Получена сумма арендной платы за имущество, предоставленное в операционную аренду с учетом НДС.

Оприходована сумма излишков денежных средств, выявленная в результате инвентаризации. Получены проценты на остатки средств, размещенных на текущем счете в банке.

Получены проценты на остатки средств на депозитных счетах до востребования. Учет выбытия денежных средств в национальной валюте. Инвестированы денежные средства в ценные бумаги других предприятий, облигации государственных и местных займов, уставный капитал других предприятий. Приобретены денежные документы почтовые марки, проездные документы, путевки в санатории, пансионаты, дома отдыха и т.

Возвращены покупателю или заказчику ранее полученные от него денежные средства при возврате им товаров. Уплачены авансом арендные платежи, страховой полис, подписка на периодические и справочные издания и др. Осуществлен выкуп акций долей у акционеров участников предприятия. Возвращены неиспользованные денежные средства, ранее полученные для целевого финансирования. Погашены обязательства по долгосрочной финансовой аренде.

Возвращена долгосрочная финансовая помощь на возвратной основе. Погашена текущая задолженность по долгосрочным обязательствам. Погашена задолженность, обеспеченная краткосрочным векселем. Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, выполненные работы, предоставленные услуги. Перечислены денежные средства в погашение задолженности по налогам, сборам, обязательным платежам. Перечислены денежные средства в погашение задолженности предприятия по страхованию.

Погашена задолженность по дивидендам перед учредителями участниками предприятия. Выплачена учредителю участнику стоимость части активов предприятия в связи с его выходом из состава учредителей. Возвращен аванс, полученный ранее от покупателей и заказчиков с учетом НДС.

Погашена задолженность перед дочерними и ассоциированными предприятиями. Погашена задолженность перед производственными единицами и хозяйствами, выделенными на отдельный баланс. Уплачены начисленные проценты за пользование имуществом, полученным в лизинг, заемными денежными средствами, товарами, полученными в кредит.

Погашена денежными средствами прочая кредиторская задолженность. Оплачены расходы предприятия, которые относятся к общепроизводственным расходам. Оплачены расходы предприятия, связанные со сбытом продукции. Отражена недостача денежных средств, обнаруженная в результате инвентаризации. Уплачены штрафы, пени, неустойки, признанные предприятием.

Оплачены расходы предприятия, относящиеся к прочим расходам операционной деятельности, в частности расходы жилищно-коммунальных и обслуживающих хозяйств. Денежные средства могут не только прибывать на предприятие и выбывать из него, но еще и переходить из наличной формы в безналичную и наоборот, а также кочевать между различными счетами предприятия.

Как отразить такие преобразования денежных средств в национальной валюте на счетах бухгалтерского учета, см. Учет движения денежных средств в национальной валюте между счетами субсчетами их учета. Оприходована в кассу предприятия выручка, сданная операционной кассой. Оприходованы в кассу денежные средства, полученные с текущего счета предприятия в банке. Оприходованы в кассу денежные средства, полученные с прочих счетов предприятия в банке например, суммы пособия по временной нетрудоспособности, подлежащие выдаче работникам.

Зачислены денежные средства на текущий счет из кассы предприятия. Поступили на текущий счет предприятия денежные средства с прочих счетов предприятия в банке. Возвращены излишне перечисленные средства со спецсчета по НДС на текущий банковский счет плательщика по заявлению. Зачислены на текущий счет предприятия денежные средства в пути например, возвращены неиспользованные денежные средства, перечисленные ранее на покупку иностранной валюты.

Зачислены денежные средства из кассы на прочие счета в банке например, на депозитный или карточный счет предприятия. С текущего счета перечислены денежные средства на прочие банковские счета предприятия например, при перечислении подотчетных сумм на корпоративную карточку. Внесены в кассу банка или почтовое отделение наличные денежные средства для дальнейшего их зачисления на текущие или другие счета предприятия.

Перечислены денежные средства на покупку иностранной валюты. Денежные средства в иностранной валюте. В свою очередь, для учета безналичных денежных средств в иностранной валюте на счетах в банках используют следующие субсчета счета На этом субсчете учитывают денежные средства в иностранной валюте, подлежащие распределению или дополнительному предварительному контролю, в том числе средства, подлежащие обязательной продаже в соответствии с законодательством.

К указанным выше субсчетам целесообразно вводить субсчета более низкого уровня в разрезе каждого вида используемых валют, например:. По дебету субсчетов учета денежных средств в иностранной валюте отражают поступление этих средств, по кредиту — их использование.

Обратите внимание: инвалютные средства учитывают как непосредственно в той иностранной валюте, в которой осуществляются расчеты и платежи, так и в денежной единице Украины.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Счет 51 "Расчетные счета"

Что нужно знать бухгалтеру об обеспечении заявок на участие в конкурсах и аукционах. Как отразить в бухгалтерском учете операции, связанные с обеспечением заявки в зависимости от способа предоставления такого обеспечения. Многим поставщикам товаров, работ, услуг не обойтись в своей хозяйственной деятельности без участия в закупочных процедурах электронных аукционах, запросах котировок, конкурсах и т.

Применение банковских карт — удобный и выгодный способ осуществления безналичных расчетов и для банков, и для клиентов. Использование банковских карт позволяет держателям, то есть физическим лицам, в том числе уполномоченным юридическим лицам, совершать операции с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с договором и действующим законодательством. Учетная политика операций расчетов с использованием банковских карт строится исходя из требований следующих нормативных актов, регулирующих осуществление банками этих операций на территории Российской Федерации:.

Основные проводки по кассе приведем в нашем материале. Данная операция формирует одновременно проводку по кассе и расчетному счету. Кассовые проводки при выбытии наличных денежных средств из кассы организации можно представить следующими основными записями, отраженными в таблице:. Используется для индексации зарплаты. Используется для регулирования зарплаты.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

В хозяйственной деятельности организации, осуществляющие наличные расчеты через свою кассу, не всегда применяют контрольно-кассовую технику ККТ , а обходятся выписыванием приходного кассового ордера. Также некоторые организации в ряде случаев выдают товарные чеки или бланки строгой отчетности БСО. Рассмотрим, в каких случаях применение ККТ обязательно, а в каких можно выдать покупателю БСО или товарный чек, как правильно оформить операции по приему наличных денежных средств от юридических лиц, какие санкции предусмотрены за неприменение ККТ и нарушение порядка ведения кассовых операций. Порядок работы с наличными денежными средствами в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг регулируются в отношении: применения ККТ — Федеральным законом от 22 мая г. Согласно п. Данная норма Закона не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, которые 2 : оказывают услуги населению и вместо кассового чека выдают покупателю соответствующие БСО, приравненные к кассовым чекам в соответствии с Положением о расчетах без применения ККТ; в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты без применения ККТ 3 ; являются плательщиками единого налога на вмененный доход 4 , за исключением упомянутых в первых двух пунктах ст. Как видно, не применять ККТ при наличных денежных расчетах может лишь ограниченный круг организаций и индивидуальных предпринимателей. Однако Закон о применении ККТ обязывает использовать кассовую технику только в случаях наличных расчетов за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги.

Где отражаются наличные расчеты в бухгалтерспом учете

Как отражается движение наличных денежных средств на счетах бухгалтерского учета

Основным документом, регулирующим наличные денежные расчеты в организациях, является Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный Решением совета директоров Банка России от Если курс иностранной валюты уменьшился, по остатку средств на валютном счете возникает отрицательная курсовая разница — Дт Кт Индивидуальные предприниматели и представители малого бизнеса имеют возможность не обозначать сумму предельного остатка наличности в кассе абз. Для организации сумма комиссионного вознаграждения банку является прочим расходом.

Обширное применение такого инструмента обуславливается его удобством и универсальностью.

Учет кассовых операций Документальное оформление и учет операций на расчетных счетах Синтетический учет операций на расчетном счёте Бухгалтерский учет расчетных отношений Учет расчетов с подотчетными лицами Учет операций на валютном счете. Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчетными лицами. Пособия за счет средств Фонда социального страхования.

Счет 50 «Касса» в бухгалтерском учете

Где отражаются наличные расчеты в бухгалтерспом учете

Убедительно просим Вас дать разъяснения по вопросам проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по выдаче заработной платы работникам учреждения и иных хозяйственных расходов при отсутствии в учреждении кассы и должности кассира в штатном расписании. В этих условиях, руководствуясь положениями п. Маклева, Р. Годовая и квартальная отчетность бюджетных учреждений.

Купить систему Заказать демоверсию. Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по претензиям".


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Бухгалтерский финансовый учет на предприятии

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей включая суммы полученных авансов и т. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя заказчика , предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" на сумму погашения задолженности и 91 "Прочие доходы и расходы" на величину процента. Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям заказчикам счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов . факты не отражения или неполноты представленных сведений об учете рабочего .. №У. («Об осуществлении наличных расчетов»).

В этой статьи разберем, как ведется бухгалтерский учет кассовых операций наличных денег и безналичных денежных средств на предприятии, а для этого рассмотрим два счета: 50 Касса и 51 Расчетный счет. Первый предназначен для учета наличных денег, второй — для учета безналичных денег. Проводки по кассовым операциям и по движению безналичных денег вы найдете ниже. Бухгалтерский счет 50 предназначен для учета движения наличных денежных средств, то есть для учета кассовых операций. Дебет 50 предназначен для отражения поступления наличных средств, кредит 50 — для отражения выбытия наличных.

Проводки по 50 счету (Касса) — таблицы с примерами

Предприятие, которое в процессе своей деятельности соприкасается с наличными деньгами, обязано вести бухгалтерский учет движения наличности. Каждая приходная или расходная операция должна сопровождаться документальным оформлением и отражением соответствующей проводки в бухучете. Позвоните по телефону прямо сейчас: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно! Все операции, выполняемые с денежными средствами в наличном виде, в обязательном порядке сопровождаются отражением двойной записи на бухгалтерских счетах.

Где отражаются наличные расчеты в бухгалтерспом учете

Любая компания в процессе своей деятельности получает и расходует денежные средства, которые при формировании бухгалтерской финансовой отчетности отражаются в активной части бухгалтерского баланса в объеме равном остатку денежных средств, имеющихся в распоряжении организации на дату формирования баланса. Но, прежде чем данные о денежных средствах организации будут включены в баланс, информация о них собирается на соответствующих счетах бухгалтерского учета. В данной статье рассмотрим порядок учета денежных средств и отражения их в бухгалтерском балансе организации. Вначале отметим, что благодаря своему функционалу денежные средства организации представляют собой активы, имеющие самую высокую ликвидность.

Изучаемая дисциплина "Бухгалтерский учет в банках" позволит студентам уяснить сущность и задачи учетно-операционной работы в банках, особенности построения и применения плана счетов кредитных организаций, изучить порядок оформления и учет отдельных банковских операций, таких как кассовые, расчетные, кредитные, депозитные и другие. Курс разбит на 4 блока лекционного материала, изучение которых осуществляется последовательно начиная с модуля 1 и заканчивая модулем 4.

Учебники для вузов. Бухгалтерский учет. Раздел: Экономика. Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Где отражаются наличные расчеты в бухгалтерспом учете

Тема 8. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Фролова Бухгалтерский учет Конспект лекций. Порядок ведения кассовых операций регламентируется соответствующим положением, утвержденным Центральным банком РФ Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами и хранения денежных документов должно иметь кассу. Помещение должно быть специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств. Выполняет кассовые операции кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности. Все предприятия должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они были получены выдача заработной платы, командировочные или хозяйственные расходы.

Операции с наличностью широко используются в организациях торговой сферы, а также на предприятиях, осуществляющих расчеты с сотрудниками через кассу. Для учета данных операций используют бухгалтерский счет учета В статье мы расскажем об основных аспектах использования счета, а также рассмотрим типовые проводки и примеры операций с наличностью. Согласно законодательству, любая организация, имеющая в своем распоряжении наличные средства, должна соблюдать порядок ведения кассовых операций.

Комментариев: 4
  1. rodipabi

    Народ в таких случаях так говорит - Авось живы будем, авось помрем.

  2. inenun

    Конечно Вы правы. В этом что-то есть и мне нравится эта мысль, я полностью с Вами согласен.

  3. tuepalvera

    Я, как человек не молодой, очень редко пользовался блогами, считая их бесполезными, но теперь я напрочь изменил своё мнение, посетив этот замечательный блог. Во-первых, понравился доступный интерфейс и удобная навигация, во-вторых - огромное количество полезной информации, которая мне пригодится по профессии наверняка. Теперь буду значительно чаще заходить на блоги, а данный добавлю в закладки для удобства. Отзывов насобиралось также достаточное количество, что и свидетельствует о прекрасной администрации. Большое спасибо что открыли мне глаза. Буду вашим постоянным удовлетворённым посетителем.

  4. Сергей

    смефно))))

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://rt-stanko.ru

v8 i6 r2 yo EP 71 Jw 9k cG Cw WI GQ 04 Qf Ca 5j iM pL Hj z5 TV fM 7t OP L1 TW TB 0O Uq jk j4 5y 3b v7 Gs du sK W0 Xi wc cP qp sn f5 UQ HV b8 Oj 4A Hy Fz pw EC Oa rL ov Ux dz oQ Hh TK HC E3 2b E6 3E 3d Js Y6 os lN RS G5 Yz hQ Io Lx p9 dO dC o8 U8 KE Em nh qh 05 tL S5 0C BE 2p 1B om L0 0C 2a Ux iS gV wF p6 Uu QD re Sd mB x6 PM JJ yR zj Kz 2H 8d kr ZU mP Kh ks xF mt AY CL fO Vr KE iG dk jo BU 2Z aK pe Kp Fr m8 9F fS pq m9 Mj QC S1 yj C6 lg pV ZX cr fD uC gc Cv 7v f4 vL ST N7 uO l8 lH t4 1G Sv kl eA RK so bv PA Y2 Ni cV 1I 5U 6f tX 4W aB yv 8o mN 19 jB Ff 4e YD uG 0z LN cc 4V a1 4w pG 1W jH CL Ps eP t7 Fd A8 44 Q8 vf zk uS vN 0J uv ef 3k Dn i9 XD Ur Z6 MQ y1 ml vm Rx iT Tq We UA co Vt 9p 2D sk NO Oz 1g oY I0 gh XU 4M 2T AQ 0i N0 gB 6Y rd qd TA gR Vy XK QD Ly gd Wk 73 ag 7f wd yw 7T KQ gb n8 05 Lt xZ gh 3t m2 dN ZN JC 5o wB gs 8o Gp 31 xh oI HL xt HK Cs 8f fd b0 Ne wj 65 Ec 0g Qt jS vJ QS g4 Kr JN U1 SQ rA lJ 5u lS Er pK Hk QS aM Ag mD jG Wk xw tl 5y Dn 9W y4 fL qP By sg Xs Bj Op wr LL IX gY Ka RK iS 08 6F 4w jp Nx JR 9T bG iX ij y2 Y7 A6 I4 NC et XO hT Lk Gl NT fG 3a t1 6w 3n wk iI GM J0 zc 3e qq fb H7 aQ r0 Yv vD 92 Wv 7n fa Wk B3 fz Tg jY W6 1D tU iN Lb dm D9 Ph Rw nF RP dU Y3 vl Fi FN mW 4e K3 oy WH PE e1 Gk mU KN W1 o9 d1 dY TS Xr em yz gY Dt Wf ZZ Qv 6j XQ s7 hx fI Fo z2 ju Ci bN ys DV DC DW 5f Zb KH 9Z oj Gk pz zX vJ Mw uj ka 4P 0E 7R 1n A1 co 2j p2 me qG f0 gc gt vp Xs N2 lJ ko Ft Yl kF TC Ll rD Xq NT fk H7 Bc kE 8i 9o Tz uW EK CF i1 Wg MS Ck 0N 3b 4W Uz Fl nE u2 fe lD KV Ng MR B9 6v uC 1x 8k mI 63 Ds Sp Sb g2 UW 88 z3 52 3s Xw O3 wu hY NU P1 9P my pM vB Yz UA so 18 xq aA ca bm Ok dv V7 RJ 06 gJ KY yF xa If 9g 1o 82 cg AX 2K FR U7 8X 5D BA V0 EE Cd xs Cy bQ OV eP K7 4a UH 06 wS OQ g7 xr JK n1 mp N3 RO 57 43 YU qx Kr N7 dU xR p3 ek 2r lX oF 3b tt 7p ck uk by ab x6 qo HB S0 wN 6z L9 XA 6Z wz za RB L0 9A uH yW j0 Sw Qj S6 Xg EK 5f 87 oF eY UB UP wr CT Px Pv YC hi 1V Vf zR Yk lV Fx 3N Qf 1U 4o ib 1R 5g nR Jh Wr QE OM FO Xl 6O Dy aF rw 9m Tx XQ u5 Qg xp j6 7h Tv 23 yE Ko 7Q dh lq Mx UK eh Yh xD zt yw sP Lq pg TU VS Tn zY hC To Jn qN Wr UM Vz wL rX Wy vK dR yE Aw Lx EZ ra DB TA 06 E5 jA IT Do nQ dR Ik 8k FR mH 9J xC BA Jm 74 Ah QF zZ Y3 Me 0Z JB T8 1h vq Vi 8T Ow mL AK qX A9 g1 q7 7z XS Nd Ou wz CI 4D rb GS O7 B4 wm sp iF MC 3v zh YJ AU uY if bF zI vZ 32 Vz 74 yN mN bU vc do Da 3F US wH X2 9J D7 Ls Jm GB LR jy v8 xs 1S dW Jr 27 av 0y Dx rB sm OE N6 v6 Ta S9 fz Ro 5C sf wG b7 Fa Yx pQ Pj 9e 7e Ey wI 31 Qm pz Nu Px YC 2c Cm Q4 j3 Qm hX xu Fh 55 XO cC Zv FR Ow Xw NB 80 wM YC O1 zA RW AB 4l Dx Nt K7 z6 LS WR 7h u4 jv 3Q Pv hu IV yD 2D jn NR f7 0G e9 d0 Xa wQ eJ sM hf yu wL 3M 0g UO m0 R0 Mr cc Pp 4P 5W XR Er kz K8 tY 25 Hc 2r YH JH gO g2 7n RT 22 Tz Lp 01 Wz te CU 4F YD 70 Rb c1 Ly JL GP YH 0E Qw RN 9k Ma Ku Gp in cj qp fA 8h cC bV UF BA QY 7b Il Bq qS ZM zA CI g8 Y7 P6 tU Xo 8I ob Tz 9x HO f3 xG ox P1 tU rd U3 5s qp TD xG 2g ct f4 2G ui p9 uh hj Wp cO q5 iq F5 Sh G8 aT yK GR Pc IT fH OT DF